На сайте ФНС появилась возможность ознакомиться с рыночными котировками криптовалюты для целей определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой.
Напомним, что поправками в Налоговый кодекс Российской Федерации («НК»), внесенными Федеральным законом от 29 ноября 2024 г. № 418-ФЗ, был урегулирован порядок обложения доходов от операций с цифровыми валютами налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций (мы писали об этом ранее).
В налоговую базу по НДФЛ включаются доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты, а также доход в натуральной форме в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, и доход в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты у взаимозависимых лиц по стоимости ниже рыночной котировки. В налоговую базу по налогу на прибыль включаются доходы от реализации цифровой валюты, а также внереализационные доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга.
В целях как НДФЛ, так и налога на прибыль значительную роль имеет стоимость цифровой валюты, определяемая как ее рыночная котировка в соответствии с правилами, установленными ст. 282.3 НК, на дату признания дохода. В частности, в случае с НДФЛ рыночной котировкой определяется размер дохода в натуральной форме при получении цифровой валюты в результате майнинга, а размер дохода в виде материальной выгоды при приобретении цифровой валюты у взаимозависимых лиц рассчитывается как разница между рыночной котировкой и фактической ценой сделки. В случае с налогом на прибыль рыночная котировка определяет размер внереализационного дохода, полученного при майнинге цифровой валюты, а также минимальный и максимальный подлежащий учету размер доходов и расходов, связанных с реализацией цифровой валюты: доходы не могут быть учтены в размере меньшем, чем уменьшенная на 20% рыночная котировка, а расходы в размере большем, чем увеличенная на 20% рыночная котировка.
Рыночной котировкой цифровой валюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня. Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли или в нескольких торговых парах (т.е. в разных валютах или цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных иностранных организаторов торговли в предпочтительной для него торговой паре (это право закреплено в п. 2 ст. 282.3 НК).
В виду важности рыночных котировок для расчета налогов, ФНС запустила новый сервис для помощи налогоплательщикам в поиске таких котировок, в котором агрегирует ценовую информацию ряда иностранных организаторов торгов цифровой валютой в отношении более чем ста видов цифровых валют.
Для использования представленного функционала налогоплательщик должен указать:
-
анализируемый период;
-
сокращенное наименование цифровой валюты; и
-
иностранного организатора торгов (опционально);
после чего на сайте отобразится информация о рыночной котировке указанной цифровой валюты за выбранный анализируемый период.
Данный функционал может упростить для налогоплательщиков получение информации о рыночных котировках цифровых валют и определение размера своих налоговых обязательств, но при использовании сервиса мы рекомендуем в обязательном порядке проверять получаемую при его помощи информацию на ресурсах самих организаторов торгов, ведь как отмечает сама ФНС:
-
Указанные сведения не являются разъяснениями о порядке исчисления и уплаты налогов или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах и не освобождают налогоплательщика от ответственности за неправильное исчисление налогов, то есть в случае, если информация, полученная при помощи сервиса, окажется некорректной, то он не сможет претендовать на освобождение от ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 111 НК;
-
ФНС не несет ответственности за достоверность размещаемой информации.
В этой связи при использовании информации, полученной через сервис, мы рекомендуем проверять не только размеры котировок, но и то, соответствуют ли площадки в предоставляемой выборке предусмотренному НК определению иностранного организатора торгов: согласно текущей редакции п. 2 ст. 282.3 НК одно и то же лицо может соответствовать и не соответствовать указанному определению в зависимости от объема торгов в течение конкретного торгового дня, на который определяется котировка.
